Дебиторская задолженность: налоговый учет
Как в отчетности предприятия отразить задолженность дебиторского типа?
Некорректный учет дебиторской задолженности и налоговые последствия
Как в отчетности предприятия отразить задолженность дебиторского типа?
В бухгалтерской отчетности задолженность дебиторского типа отражается в составе средств оборота. В данном случае, она будет демонстрировать сумму долговых обязательств предприятия по внутренним, а также внешним контрагентам. Законодательная база определяет, что данная задолженность должна отразиться в налоговом учете. Соответственно, чтобы в балансе предприятия отразить все необходимые данные, включая задолженность, нужно:
- Оформить ее в соответствующих документах первичного формата;
- Обязательно отразить указанные данные в учете аналитического и синтетического типа (по контрагентам и другим видам долговых обязательств).
Некорректный учет дебиторской задолженности и налоговые последствия
Система налогообложения предполагает, что в зависимости от характера задолженности формируется структура начисления ставки налогообложения, а также штрафных санкций:
- Выданные ссуды работникам предприятия. Данные долговые обязательства работников непременно должны быть грамотно оформлены специализированным договором, в котором определены все основные условия. Также погашение обязательств отражается приходными кассовыми или же иными сопроводительными документами (банковской выпиской). Ссуда, которая выдается работнику подлежит налогообложению по ставке на доходы физических лиц. Если условиями договора предусмотрена ссуда с процентами, то они являются прибылью предприятия и должны облагаться налогом на полученную прибыль;
- Задолженность работника по сумме подотчетного характера. При предоставлении средств на приобретение сырья, материалов, при выдаче средств на командировку, подотчетные лица считаются должниками предприятия, пока не смогут предоставить документальное подтверждение расхода полученных средств. Отчет должен быть выполнен в виде авансового документа, который предполагает указание данных о том, куда были потрачены предоставленные средства. В случае, если отчетные документы не будут предоставлены своевременно или же не в полном объеме, то формируется возможность признать данные средства доходом физических лиц (контролирующими инстанциями), что в дальнейшем сформирует необходимость уплатить налог на доход физического лица с полученной суммы;
- Задолженность покупателей предприятия. Данные обязательства не являются объектом налогообложения. В тоже время, если срок по оплате вышел, то задолженность должна быть списана на прочие расходы. Облагается она налогом на добавленную стоимость. Сумма НДС по задолженности, которая является списанной непременно должна быть начислена и уплачена непосредственно предприятием. Для проведения таких действий (по списанию суммы) непременно нужно произвести сторнирование начисленного НДС. Предприятие, которое выступает в данном случае должником, указывает сумму в прочих расходах. При этом налог начисляется в соответствии с установленными ставками налога на прибыль (на общих основаниях);
- Задолженность по авансам, которые выдаются поставщикам. Данные обязательства также имеют четко установленный предельный срок погашения. В соответствии с установленными нормами погашение должно быть произведено в течение трех лет. Если же поставщик в течение данного срока не осуществляет отгрузку товарно-материальных ценностей и возвращает на расчетный счет предоставленный аванс, то данная задолженность должна быть признана внереализационным убытком (речь идет о компании, которая не получила необходимых товарно-материальных ценностей после осуществления авансового платежа). Компания, которая в данной ситуации выступает должником, должна указать сумму внереализационного дохода. Такая сумма облагается налогом в качестве прибыли.
Очень важно четко контролировать все варианты дебиторской задолженности, чтобы своевременно осуществлять выплату налогов по отдельным ее составляющим. В иных ситуациях могут возникать серьезные неприятности с контролирующими инстанциями, которые могут стать причиной назначения крупных штрафов.