Узнать цену работы
Статьи по теме

Условный налог на прибыль

Понятие условного налога на прибыль

Постоянные разницы

Постоянное налоговое обязательство

Понятие и виды временных разниц

Понятие условного налога на прибыль

Налоговая сумма, что начисляется непосредственно с учетом данных бухгалтерского учета, - это условный налог на прибыль.

Получил этот термин такое название, потому что огромное количество компаний оплачивает налог на прибыль в соответствии с налоговым кодексом нашего государства, но не всегда совпадают подходы законодательства налогов к формированию прибыли с правилами осуществления учета бухгалтерии. Как результат, формируются такие явления как разницы постоянные и временные.

Постоянные разницы

Положение по бухгалтерскому учету 18/02 в пункте четвертом указывает, что доходы и расходы организации, которые образовывают ее бухгалтерские убытки (прибыль) в определенном отчетном периоде, называются постоянными разницами.

Постоянные разницы не учитываются в отчетном периоде и в следующих после него при расчете налогооблагаемой базы на прибыль.

К постоянным разницам можно отнести:

  • прибыль организации, что не учитывается при расчете базы налогообложения, а учитываются при бухгалтерском учете;
  • нормируемые и ненормируемые расходы, что отражаются в учете бухгалтерии и не отражаются в налогооблагаемой прибыли;
  • образованный убыток, который переносится на будущее и по истечению времени не принимается для целей налогооблагаемой системы;
  • другие разницы, что подобные вышеперечисленным.

Формирование данных разниц провоцирует образование постоянных обязательств, связанных с налогами.

Постоянное налоговое обязательство

Под постоянным обязательством подразумевается сумма налога на прибыль, что получена путем формирования постоянных разниц конкретных отчетных периодов на ставки по налогу на прибыль.

Если в бюджет необходимо оплатить налог на прибыль в размере большем, чем требуют сведения учета бухгалтерии компании, лишь тогда формируется ПНО. Для этого нужно величину условного расхода увеличить на величину обязательства постоянного.

Для этой ситуации стоит непосредственно создать такую корреспонденцию как: Дебит 99 "Прибыли и убытки"; Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Следует рассмотреть такой пример. Петров П. П. был отправлен организацией "Мир" в командировку. Его командировочные - 12 тысяч рублей. А расходы, что корректируют величину прибыли, - 4 тысячи рублей. Постоянная разница - 8 тысяч рублей. Чтобы получить сумму постоянного обязательства, надо рассчитать 20 % от суммы. В итоге, необходимо оплатить сумму налога на прибыль в размере 160 рублей.

Понятие и виды временных разниц

Если прибыль и убыток в налогом учете и бухгалтерском совпадают, но в разное время, тогда речь идет о временных разницах.

Они делятся на вычитаемые и налогооблагаемые в зависимости от влияния на доходы для достижения целей налогообложения.

Формирование вычитаемых разниц приводит к возрастанию налога на доход и возникновению ОНА (отложенного актива налогов). Временные разницы поднимают сумму налога и образовывают отложенные налоговые обязательства.

Счет 09 "Отложные налоговые активы" непосредственно их учитывает. Если формируется ОНА, необходимо составить запись - Дебит 09 "Отложенные налоговые активы"; Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам". Если дело идет о погашении, проводка бухгалтерии будет в обратной порядке.

Для того этого стоит рассмотреть данный пример. Кассовый метод используется в организации "Мир". В первом квартале предоплата - 150 тысяч рублей. Отгрузка продукции происходит в следующем квартале. Для налогообложения оплата в первом квартале это доход, а бухгалтерском учете оплата не зафиксирована вообще. Отсюда формируются временные разницы. Сумма ОНА 30 тысяч рублей ( при учете 20% от суммы). Бухгалтерские проводки: Дебит 09 Кредит 68 и сумма в 30 тысяч рублей. После отгрузки нужно произвести операцию в обратном порядке.

Отложенные налоговые обязательства прописаны в счете 07, Дт 68, что выше уже был указан; Кт 77 "ОНО". Здесь отражается появление активов, а погашение отражается в Дебите 77 "ОНО" и Кредите 6 "Расчеты по налогам и сборам".

Для того чтобы разобраться в данной корреспонденции, следует рассмотреть такую ситуацию. Компания "Мир" используется кассовый метод для фиксации собственных расходов и доходов. Отгрузка произошла в третьем квартале и сумма составляла 150 тысяч рублей. Но сумма (выручка) поступила на расчетный счет только в четвертом квартале. Исходя из этого, следует отметить, что за этот период произошла налогооблагаемая временная разница. Следом за ней появилось и отложенное обязательство - 30 тысяч рублей (20% от исходной суммы). Проводка: Дебит 68 Кредит 77: 30 тысяч рублей. А в четвертом квартале должен произойти обратный процесс, так как отложенное обязательство необходимо списать.

Узнать цену работы
Узнай цену
своей работы
Нужны оригинальность, уникальность и персональный подход?
Закажи свою оригинальную работу
УЗНАТЬ СТОИМОСТЬ